根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅專項附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金和贍養(yǎng)老人等項目。其中，住房貸款利息專項附加扣除是指夫妻雙方在婚姻關(guān)系存續(xù)期間共同購買住房而發(fā)生的貸款利息支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。例如，張先生與李女士于2020年6月結(jié)婚，在2021年7月共同購置了一套總價為400萬元的房產(chǎn)，并向銀行申請了20年的貸款，貸款金額為300萬元，貸款年利率為3.5%，每月需還本付息約17983元。

張先生和李女士每月支付的房貸利息為10743.75元（300萬×3.5%/12）。根據(jù)政策規(guī)定，夫妻雙方可以選擇由其中一方全額扣除，或者雙方分別按50%扣除。假設(shè)張先生選擇全額扣除，那么他每月可以少繳納個人所得稅2735.94元（10743.75元×20%），一年可以節(jié)省32831.28元；如果李女士選擇全額扣除，則她每月可以少繳納個人所得稅2735.94元，一年可以節(jié)省32831.28元。若夫妻雙方各承擔(dān)一半的房貸利息，張先生和李女士每月可以分別少繳納個人所得稅1367.97元，一年可以分別節(jié)省16415.64元。

值得注意的是，專項附加扣除政策不僅適用于首次購房者，也適用于改善型購房者。以張先生為例，他在2019年已經(jīng)擁有一套房產(chǎn)，但由于家庭人口增加，需要換購一套更大的房子。張先生在2021年7月再次購置了一套總價為400萬元的房產(chǎn)，并向銀行申請了20年的貸款，貸款金額為300萬元，貸款年利率為2%，每月需還本付息約15087元。張先生每月支付的房貸利息為6015元（300萬×2%/12），按照專項附加扣除政策，他每月可以少繳納個人所得稅1203元，一年可以節(jié)省14436元。

需要注意的是，專項附加扣除政策并非適用于所有類型的貸款。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》，只有向銀行或其他金融機構(gòu)申請的商業(yè)性住房貸款才能享受專項附加扣除政策，而公積金貸款、消費貸款、經(jīng)營性貸款等其他類型的貸款則不能享受此政策。例如，張先生在2021年10月向一家小額貸款公司借款100萬元用于裝修房屋，雖然這筆借款也屬于住房貸款，但由于其性質(zhì)為消費貸款而非商業(yè)性住房貸款，因此不能享受專項附加扣除政策。

需要提醒的是，專項附加扣除政策有一定的限制條件。夫妻雙方只能選擇其中一方或雙方分別按50%扣除，不能重復(fù)扣除?？鄢谙薏坏贸^貸款期限，即最長不超過20年。夫妻雙方在同一納稅年度內(nèi)只能選擇一次扣除方式，不能中途變更。以張先生為例，他可以在2021年至2041年間選擇一種扣除方式并保持不變，不能在2022年選擇另一種扣除方式。