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　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動(dòng)地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到如下目標(biāo)：

　　(1)確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

　　(2)確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

　　(3)確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；

　　(4)確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循如下原則：

　　(1)全面原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

　　(2)審慎原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

　　(3)有效原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。

　　(4)獨(dú)立原則，即內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制由以下五方面因素構(gòu)成：

　　(1)內(nèi)部控制環(huán)境。銀行應(yīng)建立完善的公司治理組織架構(gòu)，分權(quán)制衡；銀行應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策，規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求；應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。銀行應(yīng)建立和保持書面程序，以持續(xù)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與評(píng)估。

　　(3)內(nèi)部控制措施。銀行應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)采取控制措施；應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)運(yùn)行特征，建立信息安全管理體系；應(yīng)建立并保持預(yù)案和程序，以識(shí)別可能發(fā)生的意外事件或緊急情況。

　　(4)信息交流與反饋。銀行應(yīng)建立并保持信息交流與溝通的程序，應(yīng)建立并保持必要的內(nèi)部控制體系文件。

　　(5)監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。銀行應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制績效進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施評(píng)價(jià)，董事會(huì)應(yīng)采取措施保證定期對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)審，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

　　我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

　　由于內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運(yùn)營機(jī)制等方面的制約和限制，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍存在錯(cuò)誤或片面認(rèn)識(shí)。

　　1、在控制環(huán)境方面仍存在經(jīng)營管理指導(dǎo)思想偏差。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不夠全面充分，重發(fā)展、輕管理，忽視內(nèi)控管理，給商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善造成了思想上的阻力。

　　2、內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足。如產(chǎn)權(quán)制度改革仍然滯后，商業(yè)銀行自我約束機(jī)制還沒有真正建立起來，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)尚未真正分離，更缺乏對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層有效、公開的監(jiān)督、評(píng)估機(jī)制。尚未建立強(qiáng)有力的利益制衡機(jī)制，在內(nèi)部稽核體制方面也存在不合理狀況。稽核機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不充分，對(duì)于各級(jí)管理人員(特別是掌握一定決策權(quán)的管理人員)存在著控制盲點(diǎn)。

　　3、在內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)方面存在缺陷。各控制系統(tǒng)之間還存在著脫節(jié)現(xiàn)象，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。全面控制存在著不均衡現(xiàn)象，影響了控制。由于動(dòng)態(tài)控制比較薄弱。

　　4、內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施方面存在疏漏。表現(xiàn)在制度執(zhí)行上，崗位自我約束機(jī)制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)制度尚未建立就盲目運(yùn)作。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。